个人所得税还可能退税？ 白领必读:个税年度汇算如何帮你拿到退税

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　　个人可以从税务局拿到退税？小编一听到这个消息一开始也是蒙圈的，我们国家什么时候个人可以退税啦？

　　但是不要怀疑，千真万确！通过个税年度汇算，假如小明每个月收入1万劳务报酬，到年底算一算竟然可以退税18120元！

　　这么好的事儿该怎么办呢？为了回答上述问题，我们邀请中瑞方胜公司高级财税顾问孙晓川老师，为大家抽丝剥茧讲述如何拿回我们的退税！ps：小编学习后发现实际情况还真挺复杂的，如果大家确实算不清该怎么退税，还是推荐去咨询自己公司的人力资源部门，或者联系专业机构寻求帮助。

　　但是你应该知道，如果你收入以劳务报酬、稿费、特许权使用费为主，或者更换了工作，你或许可以拿到一些退税。

　　新浪金融公开课：居民个人综合所得年度汇算

　　2019年新个税法规定综合所得，从原来的代扣代缴变更为预扣预缴+年度汇算的征管方式，也使得月度预扣预缴不再是居民纳税人最终的实际税款负担，需要将综合所得进行年度汇算后，才能够体现纳税人的最终税收成本。

　　那什么是个人所得税年度汇算？具体包括哪几个部分？年度汇算时如何计算？收入与收入额的区别是什么？需要在什么时间完成年度汇算？年度汇算的情形、地点、方式、渠道、豁免情形等等问题又是如何规定的？

　　干货精简版

　　一、什么是年度汇算？

　　答：是指居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（综合所得）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

　　二、什么是综合所得？

　　答：综合所得共包括四项：工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

　　三、年度汇算时如何计算？

　　答：2019年度汇算应退或应补税额

　　=[（综合所得收入额-6万元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除

　　-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-19年预缴税额

　　其中，综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定的其他扣除、公益慈善事业捐赠，均为2019年度内实际发生的收入和支出。子女教育等专项附加扣除，为2019年度内符合条件的扣除。

　　四、收入和收入额区别？

　　答：收入额=收入-费用-免税收入。

　　其中：工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入

　　劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入×（1-20%）

　　稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%

　　特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入×（1-20%）

　　五、需要在什么时间完成年度汇算？

　　答：2019年度综合所得的年度汇算期为2020年3月1日至6月30日，共4个月。由于疫情原因，年度汇算工作尚未如期在3月1日开启，预计开启时间为2020年4月1日。

　　六、谁无需办理年度汇算？

　　答：纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

　　（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

　　（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

　　（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

　　七、谁需要办理年度汇算？

　　需要办理2019年度汇算的情形，分为退税、补税两类。

　　（一）预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。

　　依法申请退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，只要纳税人因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。

　　一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

　　1、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

　　纳税人2019年1-2月工资9，000元、个人缴付三险一金1，000元（全年12，000元），没有专项附加扣除，预缴个税180元；3-12月每月工资4，000元，共计10个月，无须预缴个税。纳税人全年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的180元税款可以申请退还。

　　2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴时没有扣除的（或不能扣除）；

　　纳税人月工资10，000元、个人缴付三险一金2，000元（全年24，000元），有两个符合条件的子女，按规定每月可以享受2，000元（全年24，000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，故个税预缴时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1，080元。其在年度汇算时填报相关信息后可补充扣除24，000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

　　3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

　　纳税人2019年8月底退休，退休前月工资10，000元、个人缴付三险一金2，000元，退休后领取基本养老金。纳税人没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年扣除4万减除费用（8×5，000元/月），未充分扣除6万元年度减除费用。纳税年度汇算时足额扣除6万元减除费用，可以申请退税600元。

　　4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

　　纳税人无任职受雇单位，2019年取得设计服务所得60，000元，预扣预缴个税12，400元；取得专利权使用费150，000元，预扣预缴个税24，000元，个人自行缴纳三险一金2，000元/月（全年24，000元），专项附加扣除48，000元。预扣预缴阶段年度减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除不能够进行扣除，统一通过年度汇算时扣除，可以申请退税35，320元。

　　5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；　　

　　纳税人每月固定一处取得劳务报酬10，000元，月度适用20%预扣率，应预缴个税1，600元/月，全年19，200元。全年劳务报酬120，000元，减除60，000元费用后（不考虑其他扣除），适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1，080元，可申请退税18，120元。

　　6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；　

　　纳税人符合残疾人减征条件，2019年度每月工资20，000元，每月个人交纳三险一金2，000元（全年24，000元），每月专项附加扣除4，000元（全年48，000元），累计预扣预缴个人所得税8，280元，年度汇算无其他扣除项目。纳税人符合《云南省残疾人等减征个人所得税政策》云财税〔2019〕31号）规定——残疾人员在每年应纳税额7，000元的限额内减征100%的个人所得税，超过限额部分不予减征。纳税人可以通过年度汇算申请退税7，000元。

　　7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等（或不能扣除）。

　　纳税人2019年度每月工资收入30，000元，个人三险一金2，000元/月（全年24，000元），专项附加扣除4，000元/月（全年48，000元），无其他扣除项目，全年累计预扣预缴个人所得税28，680元。纳税人2019年通过中华慈善总会捐款20，000元（可全额扣除），预扣预缴时未扣除，纳税人无其他综合所得。纳税人可以在年度汇算时统一扣除，申请退税4，000元。

　　（二）预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。

　　依法补税是纳税人的义务。从有利于纳税人的角度出发，国务院对2019年度汇算补税作出了例外性规定，即只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。

　　有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：

　　1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

　　纳税人为母公司员工，被派往子公司完成特定项目，期间纳税人同时从母公司和子公司领取两份工资。母公司每月5，000元工资，扣除基本费用5，000元后不交税，实际领取5，000元/月。子公司每月工资2万元，扣除基本费用5，000元、三险一金2，000元（全年24，000元）、专项附加扣除4，000元（全年48，000元），累计预扣预缴税款7，680元，无其他扣除项目和综合所得收入。纳税人年度汇算时只能扣除年度基本减除费用六万元，需要通过年度汇算补缴税款7，800元。

　　2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

　　纳税人2019年月工资30，000元，三险一金2，000元/月、专项附加扣除4，000元/月，全年预扣预缴个税28，680元。纳税人在线钢琴培训，月度劳务所得10，000元，共计12个月，预扣预缴个税19，200元；出版图书取得含税稿酬所得60，000元，出版社预扣预缴个税3，360元。汇算时无其他可扣除项目。由于综合所得年税率高于预扣预缴率，纳税人需通过年度汇算补缴税款5，940元

　　八、如何确定年度汇算的地点？

　　答：如果纳税人纳税年度内仅有一处任职受雇单位，无论纳税人是选择自行办理、委托单位办理、委托第三方办理，均应向任职受雇单位所在地主管税务机关进行申报。

　　如果纳税人纳税年度内有两处及以上任职受雇单位的，可选择其中一处进行申报。

　　如没有任职受雇单位，则向户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。

　　如选择由单位代办综合所得年度汇算的，直接将相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。

　　九、年度汇算的申报方式？

　　答：办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。

　　（一）自己办，即由纳税人自行办理。通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

　　（二）单位办，即请任职受雇单位办理。可以请单位代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。

　　（三）请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，需要与受托人签订委托授权书。

　　十、年度汇算的申报渠道？

　　答：纳税人可以通过手机端自助办理（税务总局官方发布的个人所得税APP）、自然人电子税务局在线办理（https：//etax.chinatax.gov.cn）、办税服务厅办理、邮寄申报办理等。

责任编辑：戴明 SF006